繼10月1日率先釋放“起征點上調(diào)”減稅紅利后，備受關(guān)注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》22日正式亮相，標志著我國綜合與分類相結(jié)合的個稅改革邁出關(guān)鍵一步，釋放出更加惠民的積極信號。

子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人——關(guān)系億萬百姓的6項專項附加扣除政策正式明確。

為全面保障納稅人和扣繳義務(wù)人既懂政策、又會申報，稅務(wù)部門開展了大規(guī)模的政策培訓(xùn)，并鼓勵和支持扣繳單位財務(wù)人員克服困難，盡可能滿足納稅人申報專項附加扣除需求，在發(fā)放1月工資時進行扣除。若個別單位未能及時扣除，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時，補扣1月份可以享受扣除的部分。

個人所得稅專項附加扣除政策涉及面廣，具體情況十分復(fù)雜，對稅收征管、納稅遵從、社會治理水平都提出了新的挑戰(zhàn)，今天中友律師事務(wù)所幫大家總結(jié)了下個稅的相關(guān)政策。

1、子女教育

每月千元定額扣除新增技工教育

??中友總結(jié)

3歲以上子女教育每月抵扣1000元，夫妻各占500元，也可以歸一方抵扣，每月1000元

（每多一個子女，每增加1000元，在國外讀書的子女也可以扣除）

暫行辦法規(guī)定，納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

值得注意的是，與先前發(fā)布的征求意見稿相比，暫行辦法在學(xué)歷教育具體囊括的高中階段教育欄下，追加列入了“技工教育”一項。此外，暫行辦法規(guī)定，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標準執(zhí)行。

1.誰能扣？

答：孩子的父母，包括親生父母、養(yǎng)父母、繼父母。

2. 怎么扣？

答：父母親一方每月扣1000元，或雙方各扣500元。

3. 扣多久？

答：從孩子年滿3歲（不論是否入園），直到博士研究生畢業(yè)。

4.未滿三歲的子女能否扣除？

答：不可以。3歲以前是嬰幼兒的撫養(yǎng)階段，重在撫養(yǎng)而不是教育。

5.境外或民辦學(xué)校接受教育能否扣除？

答：可以。

6.寒暑假期間能否扣除？

答：可以。

7.孩子因病休學(xué)期間能否扣除？

答：只要學(xué)籍保留就可以。

8.父母離異，孩子歸母親，實際出錢撫養(yǎng)是父親，誰享受政策？

答：父母雙方協(xié)商后，按照現(xiàn)有政策扣除。

2.繼續(xù)教育

每月400元或當(dāng)年3600元定額扣除

??中友總結(jié)

本人參加學(xué)歷教育每月抵扣400元。最多扣48個月。（只允許在國內(nèi)）

本人參加職業(yè)培訓(xùn)教育，取得證書那年，一次性扣除3600元。（只允許在國內(nèi)）

根據(jù)暫行辦法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

不過，減稅優(yōu)惠并非“無限期”。辦法規(guī)定，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。專家認為，這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要，也能一定程度上避免被鉆空子。

對非學(xué)歷繼續(xù)教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關(guān)證書等資料以備檢查。

1. 誰能扣？

答：自己能扣所有符合條件的繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育、技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。本科（含）以下繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出可以選擇讓父母按照子女教育扣除。如果選擇父母按照子女教育支出扣，自己就不能同時再按照繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出扣了，兩者只能選其一。

2. 怎么扣？

答：在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出， 在取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次性定額扣3600元（預(yù)扣預(yù)繳時可以扣除）。

3. 扣多久？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出最長扣4年（48個月）；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出在取得證書的當(dāng)年扣一次。

4. 一個學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個專業(yè)再讀，還能再扣除嗎？

答：可以。但是如果同時參加兩個學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個扣除。

5. 如果一年同時取得兩個符合條件的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可以享受雙倍扣除3600嗎？

答：不可以。

3.大病醫(yī)療

限額增至8萬元 家屬生病納入考慮

??中友總結(jié)

工作期間生病，個人承擔(dān)費用超過1.5萬元以后，在年度匯算清繳時具實扣除多于1.5萬元的部分，但扣除總額不能超過8萬元。（可以從夫妻雙方任意一方扣除）。

暫行辦法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。此前的征求意見稿中，限額為60000元。

與征求意見稿相比，最受關(guān)注的是扣除方式的變化。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可以選擇由父母一方扣除。

1.誰能扣？

答：自己能扣，也可扣除配偶和子女的符合條件的大病醫(yī)療支出。

2. 什么時候扣？

答：在年度匯算清繳時扣除，預(yù)扣預(yù)繳時暫不能扣。

3. 扣多少？

答：一個年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后，在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

4. 一個年度內(nèi)納稅人自己、配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加扣除？

答：不可以。

5. 孩子的大病醫(yī)療支出能否在父母雙方分攤扣除？

答：不可以，只能選擇父母一方。

4.首套房貸

每月千元定額扣除最長20年

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首套房用貸款購買房屋，發(fā)生的利息支出，每月抵扣1000元。已婚的，夫妻雙方可以歸一方扣除，也可以各占50%?？鄢晗薏怀^240個月。（首套房指銀行給您的貸款是否是按照首套房來執(zhí)行）

房貸較重，個稅來減。暫行辦法規(guī)定，本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長可達20年。

值得關(guān)注的是，暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義，即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不變。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套房貸要如何扣除？暫行辦法明確:其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按照扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標準的50%扣除。

社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，相較于征求意見稿，暫行辦法對于房貸利息扣除中的一些概念和情形進行了更為清晰的定義，規(guī)定更為細致，便于執(zhí)行和操作。

1. 誰能扣？

答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方。

2. 怎么扣？

答：每月定額扣除1000元，且夫妻只能扣一次首套住房貸款的利息。

3. 扣多久？

按照實際貸款期限，最長不能超過20年（240個月）。

4. 怎么確定首套房貸款？

答：享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實際該住房是不是家庭的首套住房。

5.夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？

答：可選擇其中一套，購買方每月扣1000元；也可夫妻雙方分別各扣500元。

6. 首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？

答：不能，商業(yè)公寓不屬于住房。

5.住房租金

每月定額分三檔扣除800元到1500元

??中友總結(jié)

例如：北京市內(nèi)沒有住房，租房住，每月抵扣1500元

 

房貸可抵，房亦可。根據(jù)暫行辦法，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除:

——直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

——除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；

——市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

大城市的扣除標準較征求意見稿有了上調(diào)。暫行辦法吸納了征求意見時關(guān)于租金扣除標準偏低的建議，適當(dāng)提高了第一、二檔城市房租扣除標準，其中第一檔城市扣除標準由每月1200元提高至1500元，第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

根據(jù)暫行辦法，配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

1. 誰能扣？

答：在主要工作城市無自有住房，租賃住房的承租人。

2. 怎么扣？

答：根據(jù)城市類型不同，分為1500/1100/800三檔。

3. 夫妻同一城市工作，能否分別同時按標準扣？

答：只能選擇一個人扣。如夫妻不在同一城市工作，可分別按照標準扣。

4. 在北京市的三環(huán)工作，租房在通州，能否扣除？

答：可以。但工作在北京，租房在河北燕郊，不符合扣除條件。

5. 北京工作并在北京租房，上海老家有住房，并且享受首套住房貸款利率貸款。配偶能否享受貸款利息扣除，自己享受住房租金扣除？

答：不能。納稅人和配偶只能選擇租金或貸款利息中的一項扣除。

6. 租房租金必須取得租賃發(fā)票才能扣除嗎？

答：無租賃發(fā)票也可以。

7.租房實際房租低于扣除標準，能否按標準扣除？

答：可按照主要工作城市標準扣除。

6.贍養(yǎng)老人

每月2000元定額扣除 兄弟姐妹分攤

??中友總結(jié)

獨生子女贍養(yǎng)60歲以上父母，每月抵扣2000元。非獨生子女的，簽訂分攤協(xié)議，按照協(xié)議扣除，但不能超過每年2.4萬元。

老有所養(yǎng)、老有所依，這也是個稅改革完善贍養(yǎng)老人政策的初衷。

根據(jù)暫行辦法，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

需要注意的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

6項專項附加扣除的增加，對納稅人而言意味著個稅負擔(dān)進一步降低。即便每個人的具體扣除水平有差異，但正如此前國務(wù)院常務(wù)會議所言，可以肯定的是,增加專項附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元,從而進一步為百姓減負。

1. 誰能扣？

被贍養(yǎng)人年滿60周歲，贍養(yǎng)人可以扣。

2. 怎么扣？

答：獨生子女每月扣2000元，非獨生子女分攤合計扣除2000元。

3.扣多久？

被贍養(yǎng)人其中一人年滿60周歲的當(dāng)月開始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

4.多位贍養(yǎng)人分攤扣除的方式有幾種？

答：可平均分攤，也可約定分攤或者由老人指定分攤。指定分攤優(yōu)先于約定分攤。

5.我有一個弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費2000元，弟弟不贍養(yǎng)老人。我能否每月扣2000元，弟弟不扣？

答：不可以。多位贍養(yǎng)人的，每人最多扣除不超過1000元。

6.妻子能否一起分攤扣除我父母的贍養(yǎng)老人支出？

答：不能。納稅人只可扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母的贍養(yǎng)老人支出。

7.同時有親生父母、養(yǎng)父母，能不能疊加享受扣除4000元每月？

答：不可以。

特 別 說 明

1.所有的專項附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

2.子女教育支出、貸款利息支出：具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3.贍養(yǎng)老人支出：具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

4.納稅人年度內(nèi)沒有工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳時暫不能扣除，待年度匯算清繳時再申報扣除。

5.納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，只能選擇從其中一處扣除。但是不同的專項附加扣除項目可以選擇在不同的扣繳地分別扣除。